1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇●总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总√账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明ㄨ细分类账，直接将逐笔业々务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类¤账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天◤一编的。

二、具体内容：

1、每个月所☉要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，

然后月末或定期编制科目汇总∮表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表△试算平衡，保证记录记算不出错)，

每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注ㄨ意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折№旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出▓来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附〖加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总＠ 表之后，编制两个分录。第一个分录

：将损益→类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务★成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。

借所得税︻贷应交税金--应ζ交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核♂算方法，采用应付税款法时，所得税科目和◥应交税金科目金额是相等的，采ζ　用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付

票据，应附账款等)所⊙有者权益▂(实收资料，资本公积，未分配利』润，盈余公积)科目的余额(是指总

账科∮目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管

理费用，主营业务成本，投资收益，主营业↙务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润

表。

(关于主营业务收入及应交税金ㄨ，应该根据每一个月在国税々所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份

表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情◥况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制「记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现◥金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分▓析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期⊙报税。另外，当▆月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，

因为只有在年末企业才会对所盈≡利的利润进行分配╲。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末〓没有余额，结账方法采用表结法下，

损益科目月末可留余额;制造费用如果№有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，

只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表■的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税◆在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工＠ 资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、

社会团体，按每月※全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织︻开具的《工会经︾费拨缴款专用收据》在税前扣除♀。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房♂公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织Ψ 的，不能计提【工会经费，更不▂必计提后再调整。所得税『只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算账户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开⊙支范围：交通费，住宿费，伙食№补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款?

借：现金?

贷：待处理财产损溢?

借：待处理财产损溢?

贷：营业外收入(注：无法查〖明原因)?

2、现金短款?

借：待处理财产损溢?

贷：现金?

借：其他应收款——应收现金「短缺款(个人)?

——应收保险赔偿款?

管理费用——现金短缺(注：无法查∑明原因)?

贷：待处理财产损溢?

3、提取福利费?

借：生产成本?

营业费用?

管理费用?

贷：应付福利费?

4、计提工←会经费?

借：管理费用——工会经费?

贷：其他应付○款——工会经费?

5、计提职工教育经费?

借：管理费用——职工教育费?

贷：其他应付款——职工教育费?

6、支付工资?

借：应付工资?

贷：现金?

应交税金——应交个人所得税?

其他应付款?

其他应收款(代扣款项)?

7、计提城︼建税?

借：主营业务税金及附加/其他业务支出?

贷：应交税金——应交城建税?

8、计提教育费附加?

借：主营业务税金及附加?

贷：其他应交款——教育费附加?

9、印花税?

借：管理费用/待摊费用?

贷：应交税金——印花税?