增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人通常适用一般计税方法计税，但在一些特殊情形下，一般纳税人也可以选择】适用或必须适用简易计税方法。

　　一、简易计税概述

　　1.简易计税办法，是增值税一般纳税人，因行业的★特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，如果按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率∞征收增值税。

　　2.根据现行规↓定，一般纳税人可以选〖择按照简易办法计算缴纳增值税的，主要有以下四种情形：

　　(1)一般纳税人销々售自产货物;

　　(2)特定行业一般纳税人销售特定货物;

　　(3)一般纳♀税人销售自己使用过的物品;

　　(4)营改增试点一般纳税①人的特定应税服务。

　　3.征收率：增值税征收率为3%或5%。

　　4.应纳税额：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税Ψ额，不得☉抵扣进项税额。应纳税额计算公∴式：应纳税额=销售额×征收率

　　5开专用发票规定：除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值¤税专用发票。

　　二、简易计税方式的三个要求

　　一般纳税人如果采用了简易【计税方式，需要注意税法中的三个要求：

　　一是简易计税项目要单独核算。根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定，增值税一般纳税人简易计税▓办法的，应当在应交税费科目下设置简易计税◆明细※科目。简易计税明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

　　二是不能抵扣进项税。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用ω于简易计税方法计税项目、免征增值☆税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　三是一般纳税人选择简易办法计算缴ζ纳增值税后，36个月内不得变更。

　　三、一般纳税人简易计税项目ω　的纳税申报

　　举例：甲公司是一般纳税人，2021年1月，甲公司一般计税方法下销售货物10万元，销项税额1.3万元，本期进项税额2万元，期初无留抵◆税额。另外，出租其2010年10月1日ω　取得的厂房，月租金2.1万元(含税价)，对该部分收入甲公司选择简易计税方式。

　　简易计税项目应纳◎税额：21000/1.05*0.05=1000(元)

　　增值税申报表填写如下(不需要填写的栏次已隐藏):

　　①填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表

　　②填写增值税纳︾税申报表附列资料(一)

　　四、简易计税的账务处理和常见误区

　　简易计税应纳税额计算公式：应纳税额=销售额(不含税)×征收率。

　　一般纳税人简易计税会计分录如下：

　　借：银行存款/应收账」款等科目

　　贷：主营业务收入ㄨ/其他业务收入等科目

　　应交税◤费简易计税

　　缴纳税款时，会计分录如下：

　　借：应交税费-简易计税

　　贷：银行存款

　　另外，简易计税项」目不能抵扣进项税，如果已经抵扣要做进项税转出处理。适用一般计税方法的纳税人█，兼营简易计税项目、免税项目而无法划分，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法▆划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额ㄨ)÷当期全部销售额

　　常见误区：目前，实务上很多企业在账务处理时会将简易计税项目的应缴增值税额错△误计入应交税费应←交增值税(销项税额)里面。但是，当企业出现期末留抵税额时，这种会计处理方法与《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)有冲突。

　　在上◣面的案例中，如果做账时将应缴增值税额计№入应交税费应交增值税(销项税额)里面，月末账上留抵→税额为200000-(13000+1000)=6000(元)，然而增值税申报表期末留抵税额为7000元，本期应补(退)税额为1000元，帐上和申报表不一致。

　　所以，一般纳税人应当◆规范账务处理，企业在¤发生简易征税项目时，在应交税费科目下设置简易计税明细科目单独核算。

　　五、一般纳税人哪些情形适用简易计税

　　六、一般纳税人符合简易计税应如何开具发票

　　以开具增值税专用发票√为例：

　　第一步：点击【发票填开】-【增值税专用发票】-进入发票填开界面，选择【普通征税】

　　第二步：双击选择或手工录入购买方信息、商品信息，税率栏次选择对应的征收率(3%或5%)即可，点击【确定】。

　　注意：一般纳税人选择简〇易征收时不能选择1%征收率开具。

标题：河北一般纳税人简◥易【计税项目】的开票、账务处理及纳税申报

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